Trésorerie, lutte contre la fraude et audit

1Piloter la trésorerie

Une ONG peut être rentable sur le papier et en cessation de paiement dans les faits : les bailleurs versent par tranches, souvent après justification. Le plan de trésorerie mensuel croise les encaissements attendus (par bailleur et par tranche) et les décaissements (salaires, achats, partenaires). Il anticipe les trous de trésorerie et permet de demander des avances ou de décaler des achats.

Le risque de change se gère par des conversions au fil des besoins, l'enregistrement au taux prévu par chaque contrat (taux du jour, taux moyen ou taux InforEuro, par exemple) et le suivi des gains et pertes de change. Les transferts de fonds vers les zones difficiles (banques, mobile money, hawala) exigent une analyse de risque et des contrôles adaptés.

2Fraude : prévenir, détecter, traiter

Le triangle de la fraude (pression, opportunité, rationalisation) explique pourquoi les contrôles internes visent d'abord à réduire les opportunités : séparation des tâches, seuils d'approbation, rotation, rapprochements bancaires mensuels, vérification des fournisseurs, déclaration des conflits d'intérêts.

• Signaux d'alerte : factures fractionnées, fournisseurs sans adresse vérifiable, prix systématiquement élevés, employé qui ne prend jamais de congés, documents retouchés.
• Traitement : politique antifraude, canal de signalement protégé, enquête confiée à une personne indépendante, information des bailleurs dans les délais contractuels, sanctions et récupération des fonds.

3Réussir un audit

Un audit de projet vérifie que les dépenses déclarées sont réelles, éligibles, justifiées et conformes au contrat. La préparation commence dès le premier jour : classement des pièces par ligne budgétaire, rapprochement entre comptabilité et rapports financiers, dossiers d'achats complets (devis, analyse comparative, contrat, bon de réception), feuilles de temps pour le personnel imputé.

Après l'audit, la lettre de recommandations donne lieu à un plan d'action suivi par la direction. Les coûts rejetés sont à la charge de l'organisation : c'est la raison d'être de la conformité.