- Planear a tesouraria de um programa multidoadores.
- Prevenir, detetar e tratar a fraude segundo uma política clara.
- Preparar uma auditoria e acompanhar as suas recomendações.
1Gerir a tesouraria
Uma ONG pode ser solvente no papel e ficar sem liquidez na prática: os doadores pagam por tranches, muitas vezes após justificação. O plano de tesouraria mensal cruza os recebimentos esperados (por doador e tranche) com os pagamentos (salários, compras, parceiros). Antecipa os défices de tesouraria e permite pedir adiantamentos ou adiar compras.
O risco cambial gere-se convertendo segundo as necessidades, registando à taxa prevista em cada contrato (taxa do dia, taxa média ou taxa InforEuro, por exemplo) e acompanhando os ganhos e perdas cambiais. As transferências para zonas difíceis (bancos, dinheiro móvel, hawala) exigem uma análise de riscos e controlos adaptados.
2Fraude: prevenir, detetar, tratar
O triângulo da fraude (pressão, oportunidade, racionalização) explica porque os controlos internos procuram antes de mais reduzir as oportunidades: separação de funções, limiares de aprovação, rotação, reconciliações bancárias mensais, verificação dos fornecedores, declaração de conflitos de interesses.
- Sinais de alerta: faturas fracionadas, fornecedores sem morada verificável, preços sistematicamente altos, um funcionário que nunca tira férias, documentos alterados.
- Tratamento: política antifraude, canal de denúncia protegido, investigação confiada a uma pessoa independente, informação aos doadores nos prazos contratuais, sanções e recuperação de fundos.
3Passar uma auditoria
Uma auditoria de projeto verifica que as despesas declaradas são reais, elegíveis, justificadas e conformes ao contrato. A preparação começa no primeiro dia: arquivo dos comprovativos por linha orçamental, reconciliação entre contabilidade e relatórios financeiros, processos de compras completos (orçamentos, quadro comparativo, contrato, guia de receção), folhas de horas do pessoal imputado.
Após a auditoria, a carta de recomendações dá origem a um plano de ação acompanhado pela direção. Os custos rejeitados ficam a cargo da organização: é essa a razão de ser da conformidade.
Exercício: um plano de tesouraria a 6 meses
Com duas subvenções fictícias (desembolsos de 40 %, 40 % e 20 %, o último após o relatório final), construa um plano de tesouraria mensal a 6 meses: recebimentos, pagamentos, saldo. Identifique o mês crítico e proponha duas soluções.
A reter
- O plano de tesouraria antecipa os défices entre tranches dos doadores.
- Câmbio: converter segundo as necessidades e aplicar a taxa prevista em cada contrato.
- Fraude: reduzir oportunidades, proteger os denunciantes, informar a tempo os doadores.
- Auditoria: despesas reais, elegíveis, justificadas e conformes; plano de ação após a auditoria.
Para saber mais: referências da formação
- Humentum (ex-Mango) (2021). Mango: guias de gestão financeira para ONG. www.humentum.org
- IAASB (2022). Normas Internacionais de Auditoria (ISA). www.iaasb.org
- CHS Alliance, Groupe URD, Projeto Esfera (2024). Norma Humanitária Fundamental sobre Qualidade e Responsabilização (CHS). www.corehumanitarianstandard.org
- Escritório das Nações Unidas de Serviços para Projetos (2023). Política de tolerância zero em relação à fraude e à corrupção (exemplo). www.unops.org
Questionário do dia
3 perguntas para verificar o que aprendeu. Responda a todas para validar o dia.