- Planificar la tesorería de un programa multidonante.
- Prevenir, detectar y tratar el fraude según una política clara.
- Preparar una auditoría y seguir sus recomendaciones.
1Dirigir la tesorería
Una ONG puede ser solvente sobre el papel y quedarse sin liquidez en la práctica: los donantes pagan por tramos, a menudo tras justificar. El plan de tesorería mensual cruza los cobros esperados (por donante y tramo) con los pagos (salarios, compras, socios). Anticipa los déficits de tesorería y permite pedir anticipos o aplazar compras.
El riesgo cambiario se gestiona convirtiendo según las necesidades, registrando al tipo previsto en cada contrato (tipo del día, tipo medio o tipo InforEuro, por ejemplo) y siguiendo las ganancias y pérdidas cambiarias. Las transferencias hacia zonas difíciles (bancos, dinero móvil, hawala) requieren un análisis de riesgos y controles adaptados.
2Fraude: prevenir, detectar, tratar
El triángulo del fraude (presión, oportunidad, racionalización) explica por qué los controles internos buscan ante todo reducir las oportunidades: separación de funciones, umbrales de aprobación, rotación, conciliaciones bancarias mensuales, verificación de proveedores, declaración de conflictos de intereses.
- Señales de alerta: facturas fraccionadas, proveedores sin dirección verificable, precios sistemáticamente altos, un empleado que nunca toma vacaciones, documentos retocados.
- Tratamiento: política antifraude, canal de denuncia protegido, investigación confiada a una persona independiente, información a los donantes en los plazos contractuales, sanciones y recuperación de fondos.
3Superar una auditoría
Una auditoría de proyecto verifica que los gastos declarados son reales, elegibles, justificados y conformes al contrato. La preparación empieza el primer día: archivo de justificantes por línea presupuestaria, conciliación entre contabilidad e informes financieros, expedientes de compras completos (presupuestos, cuadro comparativo, contrato, nota de recepción), hojas de horas del personal imputado.
Tras la auditoría, la carta de recomendaciones da lugar a un plan de acción seguido por la dirección. Los costes rechazados corren a cargo de la organización: esa es la razón de ser del cumplimiento.
Ejercicio: un plan de tesorería a 6 meses
Con dos subvenciones ficticias (desembolsos del 40 %, 40 % y 20 %, el último tras el informe final), construya un plan de tesorería mensual a 6 meses: cobros, pagos, saldo. Identifique el mes crítico y proponga dos soluciones.
Puntos clave
- El plan de tesorería anticipa los déficits entre tramos de los donantes.
- Cambio: convertir según las necesidades y aplicar el tipo previsto en cada contrato.
- Fraude: reducir oportunidades, proteger a los denunciantes, informar a tiempo a los donantes.
- Auditoría: gastos reales, elegibles, justificados y conformes; plan de acción tras la auditoría.
Para profundizar: referencias del curso
- Humentum (antes Mango) (2021). Mango: guías de gestión financiera para ONG. www.humentum.org
- IAASB (2022). Normas Internacionales de Auditoría (NIA). www.iaasb.org
- CHS Alliance, Groupe URD, Proyecto Esfera (2024). Norma Humanitaria Esencial en materia de calidad y rendición de cuentas (CHS). www.corehumanitarianstandard.org
- Oficina de las Naciones Unidas de Servicios para Proyectos (2023). Política de tolerancia cero frente al fraude y la corrupción (ejemplo). www.unops.org
Cuestionario del día
3 preguntas para comprobar lo aprendido. Responda a todas para validar el día.